Единый налог для физического лица предпринимателя

Единый налог для физического лица предпринимателя Процесс принятия Налогового кодекса в нашей стране Верховной радой не могло не волновать предпринимателей использующих нормы единого налога.

На данном этапе можно поздравить их потому как они остались без изменения до конца 2011 года. Однако в течении года будут заработаны новые нормы так что к изменениям следует все-таки подготовиться.

Единая система налогообложения или единый налог – наиболее распространенная форма уплаты налогов частными предпринимателями Украины.

Работая по этой системе предприниматель оплачивает некий фиксированный налог в абсолютном выражении, что позволяет значительно сократить время как свое так и госслужащих на подсчет различных налогов и сборов.

Какова же ставка налога?

Ставка данного налога утверждается органами местного самоуправления и напрямую зависит от вида деятельности избранного предпринимателем, могла составлять от 20 до 200 грн в месяц.

С начала 2011 года ситуация немного изменилась и теперь необходимо платить 43% от базовой ставки, т. е. если ставка была 200 грн (как в большинстве случаев) то необходимо оплатить 86 грн.

Причина такой «доброты» со стороны государства в том, что теперь все предприниматели обязаны платить единый взнос в пенсионный фонд. Плюсы и минусы данного аспекта будут рассмотрены в другой статье.

Как работать по системе единого налогообложения?

Для того чтоб начать работу по системе единого налогообложения необходимо подать заявления в налоговую инспекцию однако следует учесть то что работать пой вы сможете только сначала следующего отчетного периода (квартала), т. е. с момента подачи до начала квартала, вы будете на общей системе со всеми налогами и сборами а именно

налог на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6 процентов;
налог на прибыль предприятий;
налог на доходы физических лиц (для физический лиц – субъектов малого предпринимательства);
плата (налога) за землю;
сбор на специальное использование природных ресурсов;
сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
сбор в Государственный инновационный фонд;
сбор на обязательное социальное страхование;
отчисления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
коммунальный налог;
налог на промысел;
сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
взносы в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
взносы в Государственный фонд содействия занятости населения;
плата за патенты согласно Закону Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».

. Для того чтоб обеспечить непрерывность работы на едином налоге, необходимо каждый год писать заявление на продление.

Как платить единый налог?

Платить налог необходимо до 20 числа за следующий месяц, т. е. наперед в марте за апрель в апреле за май и так далее. Если деньги не попали на счет налоговой до 20 числа, то будет начисляться пеня.

Виды деятельности

Упрощенная система налогообложения – единый налог, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства не распространяется на:

субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса (в том числе деятельность, связанную с устройством казино, других игральных мест (домов), игральных автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществляют обмен иностранной валюты;
субъектов предпринимательской деятельности, которые являются производителями подакцизных товаров, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой и розничной продажей подакцизных горюче-смазочных материалов;
субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют: добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования; оптовую, розничную торговлю промышленными изделиями из драгоценных металлов, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности».

Кроме того для того чтоб работать на едином налоге объем выручки за календарный год должен составлять не более 500000 грн и одновременное количество наемных работников не должно превышать 10 человек.

Особенности учета и отчетности.

По сравнению с общей системой, упрощенная значительно облегчает учет. Частный предприниматель обязательно должен вести книгу доходов и расходов по форме 10 которая регистрируется в налоговой. Обязательны к заполнению 4 графы.

период учета
расходы на производство продукции
сумма выручки (дохода)
чистый доход

Отечность подается 4 раза в год за каждый квартал, с первого по пятое число месяца, следующего за окончанием квартала.

Для тех кто хочет знать больше

Указ № 746. Указ Президента Украины “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99

Порядок № 599. Порядок выдачи свидетельства об уплате единого налога, утвержденный приказом ГНА Украины от 29.10.99 г. № 599

Постановление № 507. Постановление КМУ от 16.03.2000 г. № 507 “О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. № 727″

Закон № 1776. Закон Украины “О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг” от 06.07.95 г.№ 265/95-ВР в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-III

Общая	Единый налог с 01 января 2012 г. (упрощенная система налогообложения)
Общая	Первая группа	Вторая группа	Третья группа
Доходы и наемные работники
Ограничения отсутствуют	Доход за 1 календарный год не более 150 тысяч грн. Нанимать наемных работников нельзя.	Доход за 1 календарный год не более 1 млн. грн. Количество наемных работников не должно превышать 10 человек.	Доход за 1 календарный год не более 3 млн. грн. Можно нанять до 20 человек в качестве наёмных работников.
Виды деятельности
Любые виды деятельности, за исключением перечисленных в статье 4 Закона «О предпринимательстве».	Разрешено продавать товары в розницу на рынках и оказание населению бытовых услуг, согласно утвержденному перечню бытовых услуг населению.	Производство, продажа товаров, предоставление услуг (в том числе бытовых услуг населению, согласно утвержденному перечню бытовых услуг населению) населению и плательщикам единого налога. Деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Запрет на предоставление услуг посредников по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (КВЕД 70.31 ДК 009:2005 va375202-05).	Любые виды деятельности, за исключением перечисленных в статье 4 Закона «О предпринимательстве».
	Нерезиденты Украины теперь лишены права работать на едином налоге. Ниже список запрещенных видов деятельности для предпринимателей, работающих на едином налоге: предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0.2 Га, жилых помещений более 100 м², нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 м²; деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами; деятельность по управлению предприятиями; предоставление услуг почты и связи; деятельность в сфере аудита; субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность частиц, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов; деятельность по организации и проведения азартных игр; страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг; производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин); добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования; обмен иностранной валюты; добыча,реализация полезных ископаемых; деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата; организация гастрольных мероприятий; технические испытания и исследования (група 74.3 КВЭД ДК 009:2005); представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
Регистрация частного предпринимателя
Налоговая инспекция самостоятельно ставит на учет частного предпринимателя не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от Государственного регистратора. На следующий день после постановки на учет физическому лицу-предпринимателю выдается справка о постановке на учет. Если в налоговую предпринимателем не подано заявление о переходе на единый налог, то в таком случае он автоматически считается работающим на общей системе налогообложения.	Для перехода на систему единого налогообложения (упрощённую систему налогообложения) физическому лицу-предпринимателю необходимо подать заявление в налоговую инспекцию в том же месяце, в котором он был зарегистрирован предпринимателем. В противном случае, за месяцы, в которых предприниматель не был на едином налоге, прийдётся сдавать отчеты, согласно правилам общей системы налогообложения физических лиц предпринимателей. Плательщиком единого налога физ. лицо будет считаться с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в которым выписано свидетельство плательщика единого налога. Физические лица-предприниматели переходящие на упрощенную систему с других систем налогообложения, подают заявление в налоговую не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Переход на единый налог можно осуществлять исключительно один раз в течение календарного года. С 2012 года свидетельство об уплате единого налога выдается на неограниченное время действия в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления. Выдача свидетельства производится на безоплатной основе.
Ставки налога
Налогообложение с доходов предпринимателя: 15% чистого месячного дохода; 17% с суммы доходов, которая превышает десятикратный размер мин. зарплаты, установленной на 1 января отчетного года. Чистый доход высчитывается путём вычитания валовых расходов и расходов, непосредственно связанными с получением доходов из валовых доходов (выручки). Расходы учитываются на основании первичных документов.	Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от видов деятельности в пределах от 1 до 10% минимальной заработной платы установленной на первое января отчетного года из расчета на один месяц. Предусмотрена дополнительная ставка налога в размере 15% от полученного дохода. Она применяется в таких случаях: если сумма дохода за календарный год превышает максимальный доход, 15% ставка применяется к суме дохода превышающего максимально-допустимый; если вид деятельности, по которому получен доход, не указан в свидетельстве об уплате единого налога, или вид деятельности запрещен для предпринимателя Законом «О предпринимательстве»; если доход заработан с применением неденежных форм расчета (например: бартер). В случаях, когда частный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по наибольшей ставке из выбранных видов деятельности. Доходы, полученные на условиях работы по единому налогу, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица.	Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от видов деятельности в пределах от 2 до 20% минимальной заработной платы установленной на первое января отчетного года из расчета на один месяц. За наемных работников доплачивать единый налог уже не нужно. Предусмотрена дополнительная ставка налога в размере 15% от полученного дохода. Она применяется в таких же случаях, как и для первой группы.В случаях, когда частный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по наибольшей ставке из выбранных видов деятельности.	Предпринимателю-упрощенцу третей группы можно выбрать одну из двух предложенных ставок единого налога, высчитываемую от общего дохода-выручки: 3% и уплата НДС; 5% без НДС. Предусмотрена дополнительная ставка налога в размере 15% от полученного дохода. Она применяется в таких же случаях, как и для первой группы.
	При осуществлении хозяйственной деятельности на территориях более одного сельского, поселкового или городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога.
Оплата налогов
Налог для физического лица-предпринимателя на общей системе налогообложения оплачивается на перед. Сумма авансовых платежей должна быть не менее 100% годовой суммы налога за прошедший год в сопоставимых условиях. Авансовый платеж налога подлежит ежеквартальной оплате по 25% годовой суммы налога (для вновь зарегистрированных предпринимателей – 25% суммы, исчисленной по результатам работы первого квартала). Сроки оплаты: до 15 числа последнего месяца квартала. Окончательный расчет налога осуществляется на основании данных декларации за год, с учетом внесенных авансовых платежей и платы за торговый патент.	Единый налог подлежит оплате, как и ранее: ежемесячно до двадцатого числа текущего месяца за следующий месяц. Единщики, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной копией листа о нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.		Единый налог оплачивается в течение пятидесяти календарных дней после окончания квартала.
Отчетность (статья 296 НКУ)
Декларация о доходах представляется один раз в год, но не позднее девятого февраля следующего года. Вновь созданные и перешедшие с упрощенной системы предприниматели отчитываются по результатам работы в первом квартале, в котором они начали осуществлять предпринимательскую деятельность, затем – один раз в год.	Налоговая декларация сдается один раз в году в течение шестидесяти календарных дней следующего, за отчетным, года.	Налоговая декларация, как и ранее, подается ежеквартально, но уже в течение сорока календарных дней после окончания отчетного квартала, а не пяти, как было ранее. В налоговом отчете необходимо указывать: ежемесячные авансовые взносы единого налога, определенные пунктом 295.1 статьи 295 Налогового Кодекса Украины (только вторая группа); объем дохода по каждой из выбранных ими ставок единого налога; объем дохода по ставке 15%, в случае превышении объема дохода.		В случае, если у субъекта хозяйствования, на момент подачи заявления на единый налог будет долг по оплате налогов, кроме безнадежного налогового долга, появившегося вследствие форс-мажорных обстаятельств, то ему будет отказано в оформлении свидетельства об оплате единого налога!
	Льготы
Платить налоги и сборы предпринимателю необходимо в порядке, установленном для всех. Перечень сборов и налогов зависит от видов деятельности.	Предприниматели-единщики освобождены от уплаты: платы за торговые патенты; НДС с операций по поставке товаров и услуг на территории Украины; налога на доходы физических лиц в части доходов от деятельности на упрощенной системе налогообложения; сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; земельного налога за земельные участки, используемые в предпринимательской деятельности. Предприниматели – пенсионеры по возрасту или инвалиды, получающие пенсию или социальную помощь освобождены от оплаты ЕСВ – единого социального взноса в пенсионный фонд.		Физ. лица-предприниматели третьей группы освобождены от оплаты: платы за торговые патенты; НДС с операций по поставке товаров и услуг на территории Украины; налога на доходы физических лиц в части доходов от деятельности на упрощенной системе налогообложения; сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; земельного налога за земельные участки, используемые в предпринимательской деятельности. Предприниматели – пенсионеры по возрасту или инвалиды, получающие пенсию или социальную помощь освобождены от оплаты ЕСВ – единого социального взноса в пенсионный фонд.
Учет расходов и доходов
Учет финансовой деятельности физическими лицами-предпринимателями в «Книге учета доходов и расходов», форма которой утверждена в «приказе государственной налоговой инспекции от 24.12.2010 г. номер 1025″.	Учет финансовой деятельности ведется ежедневно, по итогам всего рабочего дня. Форма книги и порядок ее заполнения будут утверждены Министерством Финансов.		Единщики, выбравшие работу на 5%-ной ставке единого налога, обязаны вести только учет доходов в учетной книге, форма которой и порядок заполнения будут утверждены Министерством Финансов. Учет финансовой деятельности ведется ежедневно, по итогам всего рабочего дня. Физлица на 3%-ном едином налоге, ведут учет как доходов, так и расходов. Порядок ведения такой отчетности ожидается ближайшее время.
Расчет с контрагентами за наличные деньги
Для расчетов за нал., необходимо использовать кассовый аппарат или расчетные квитанции с КУРО в тех случаях, которые разрешенных действующим законодательством.	Кассовые аппараты и другие виды регистраторов расчетных операций, как и ранее, не обязательны.
НДС
При достижении объема налогооблагаемых операций 300 тыс. грн. за последние 12 календарных месяцев предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.	Предприниматели первой и второй группы упрощенной системы налогообложения не являются плательщиками НДС. Однако при ввозе импортного товара в Украину, оплачивать НДС обязаны на общих основаниях.		Физические лица предприниматели-единщики, выбравшие 5%-ный единый налог, у которых доход от плательщиков НДС за последние 12 месяцев превысил триста тысяч гривен (без НДС), могут зарегистрироваться плательщиками НДС. Предприниматели, платящие 3%-ный единый налог, являются плательщиками НДС по умолчанию.
Единый взнос – ЕСВ
Физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения платят ЕСВ за месяцы, в которых ими был получен чистый доход. Сроки оплаты: до 15 числа последнего месяца квартала (15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября). Размер авансовых платежей должен составлять 25% годовой суммы ЕСВ, исчисленной от суммы налогооблагаемого дохода прошлого года. По итогам календарного года, до первого апреля производится доплата на основании данных годовой налоговой декларации.	ЕСВ физ. лица-предприниматели определяют самостоятельно. Минимальная сумма ЕСВ должна составлять 34,7% от минимальной заработной платы, определенной для оплачиваемого месяца. Согласно Закону Украины: «Про сбор и учет единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (статья 4, пункт «4.» – самый конец четвертой статьи) от уплаты Единого Социального Взноса освобождаются пенсионеры по возрасту и инвалиды, которые получают согласно закону пенсию или социальную помощь.